El viernes 22 de Septiembre la Procuraduría del Contribuyente (PRODECON), publicó en su sitio web el borrador de los formatos guía para la presentación de las declaraciones informativas de partes relacionadas, a que hace referencia el Artículo 76-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, así como el borrador de preguntas frecuentes.
Recordamos que con la Reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 18 de Noviembre de 2015, se incorpora a la mencionada Ley un nuevo Artículo 76-A, que establece, la obligación de proporcionar a las autoridades fiscales a más tardar el 31 de Diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, las siguientes declaraciones informativas de partes relacionadas.
I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional.
II. Declaración informativa local de partes relacionadas.
III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional.
En los términos del mencionado 76-A, los sujetos obligados a presentar las declaraciones informativas, son los que celebren operaciones con partes relacionadas, y además sean señalados en las Fracciones I, II, III y IV del Artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación, que son los siguientes.
I. Personas Morales del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $644,599,005.00, así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores.
II. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades.
III. Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país.
Siendo así, al entrar en vigor esta reforma al inicio del ejercicio de 2016, dichas declaraciones informativas, comenzarán a presentarse el 31 de Diciembre de 2017.
El 17 de octubre de 2016, la PRODECON dio a conocer la propuesta de reglas de carácter general relativa a dichas declaraciones y convocó a una consulta pública para la retroalimentación y diseño de reglas administrativas que definen los términos en que deberán presentarse estas declaraciones informativas
Después de Reuniones Públicas llevadas a cabo en las instalaciones de PRODECON, entre autoridades de ese organismo autónomo, del SAT y representantes de los contribuyentes. El día 16 de Mayo de 2017 se publicaron las reglas para la presentación de las declaraciones informativas, dentro de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.
La publicación de los formatos guía y las preguntas frecuentes, es con finalidad de que los contribuyentes puedan contar con todas las herramientas, para poder cumplir con estas obligaciones con oportunidad, mencionando que aún se encuentra pendiente la publicación de la plataforma tecnológica a través de la cual los contribuyentes reportan y enviarán su información.
El sat informó a la prodecon que se liberará la plataforma durante la última semana del mes de Octubre, por lo que no se tiene prevista una prórroga para el cumplimiento de dichas obligaciones.
A continuación presentamos los archivos de los formatos guía y preguntas frecuentes para su descarga.
Formato guía para la presentación de la declaración informativa país por país
Formato guía para la presentación de la declaración informativa maestra de partes relacionadas
Formato guía para la presentación de la declaración informativa local de partes relacionadas
Preguntas frecuentes para efectos de las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas: maestra, local y país por país.